중국 세금관련 중국 기업소득세(법인세) 주로 나오는 10문 10답

 

중국 세무국 위챗 공중계정(홈페이지)

 

 

1. 企业发生的支出在税前的扣除标准是什么？

 

기업이 발생한 지출의 세전 공제 기준은 무엇인가요?

 

​=>税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的，合理的支出实际发生，幷据以税前扣除的各类凭证。

 

세전 공제 증빙은 기업이 법인세 부과 대상금액을 계산할 때, 수입 획득과 관련된 합리적인 비용이 실제 발생했음을 증명하고, 해당 비용을 세전으로 공제하기 위한 각종 증빙을 말합니다.

 

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2. 企业所得税税前扣除凭证有哪一些？今天，申税小微

 

기업소득세 세금 전 공제에 대한 증명은 무엇입니까?

 

=》"税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

 

세전 공제 증빙은 출처에 따라 내부 증빙과 외부 증빙으로 나뉩니다. 내부 증빙은 기업이 비용, 비용, 손실 및 기타 지출을 계산하기 위해 제작한 회계 원시 증빙을 말합니다. 내부 증빙의 작성과 사용은 국가 회계법령 등 관련 규정을 준수해야 합니다. 외부 증빙은 기업이 영업활동 및 기타 사항에서 다른 단위 및 개인으로부터 취득한 지출 발생을 증명하기 위해 사용하는 증빙으로, 영수증(종이 영수증 및 전자 영수증을 포함하여), 재무 증서, 납세증명서, 수금증명서, 분할증명서 등이 포함됩니다.

 

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3. 企业应在什么时候取得税前扣除凭证？

 

기업은 언제 세전 공제 증빙을 획득해야 하나요?

 

=》企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

 

기업은 해당 연도의 기업소득세 법령에서 규정한 정산기간이 종료되기 전에 세전 공제 증빙을 획득해야 합니다.

 

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4.企业已经发生支出，但销售方无法开具发票，应当如何处理？

 

기업이 이미 지출을 했지만 판매자가 세금계산서를 발행할 수 없는 경우 어떻게 처리해야 하나요?

 

​=>企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： (一) 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)； (二) 相关业务活动的合同或者协议； (三) 采用非现金方式支付的付款凭证； (四) 货物运输的证明资料； (五) 货物入库、出库内部凭证； (六) 企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。

 

​상대방이 철회, 취소, 법인등록 취소, 비정상적인 거래처로 지정된 경우와 같이 외부 증빙서류 발행이 불가능한 상황에서 기업이 증빙서류를 보충, 교체할 수 없는 경우, 다음 자료로 지출의 진실성을 증명한 후 지출을 세전 공제할 수 있습니다.

 

(1) 증빙서류 보충, 교체 불가능한 이유에 대한 증명서류(상업 취소, 기관 철회, 비정상 거래처 지정, 파산 공고 등의 증명서류);

(2) 관련 업무 활동의 계약 또는 협약서;

(3) 현금 이외의 결제 증빙;

(4) 화물 운송의 증명서류;

(5) 물품 입·출고 내부 증빙서류;

(6) 기업의 회계 기록 및 기타 자료.

 

1항 제1항부터 제3항은 필수 자료입니다.

 

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5.国外的票据能否作为税前扣除的凭证？

 

국외에서 발행된 영수증은 세전 공제 자격을 갖추는 세전 공제 증빙서류로 사용할 수 있을까요?

 

​=>企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

 

국내 기업이 해외에서 물품 또는 노동력을 구입하는 경우, 해당 지불에 대한 세전 공제 증빙으로 상대방이 발행한 세금계산서 또는 세금계산서의 성격을 갖는 수금 증빙, 관련 세금 납부 증빙을 사용할 수 있습니다.

 

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6.企业取得不合规的发票，应当如何处理？

 

기업이 부적합한 영수증을 받았을 경우 어떻게 처리해야 하나요?

 

​=>企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

 

기업이 불법으로 제작한, 위조, 변조, 폐기, 발행자가 불법적으로 얻은, 가짜, 규격에 맞지 않는 등 규정에 맞지 않는 영수증(이하 "부적합한 영수증") 및 국가 법률, 법규 등 관련 규정에 맞지 않는 다른 외부 증빙(이하 "부적합한 다른 외부 증빙")은 세전 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다. 기업이 발급 받지 못한 영수증, 다른 외부 증빙 또는 부적합한 영수증, 부적합한 다른 외부 증빙을 받았을 경우, 지출이 실제로 발생하고 진실임을 증명할 수 있는 경우에는 당해 연도의 정산 결산 기간이 종료되기 전에 발급자에게 영수증 또는 다른 외부 증빙을 재발급하거나 교환을 요청할 수 있습니다. 다시 발급, 교환한 후 규정에 맞는 영수증, 다른 외부 증빙이 되는 경우에는 세전 공제 증빙으로 사용할 수 있습니다.

 

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7.税务机关在检查中发现企业有部分以前年度支出应取得而未取得的发票作为扣除凭证，应当如何处理?

 

세무 당국이 조사 중에 기업이 이전 연도에 취득해야 할 발급증서 일부를 공제증서로 사용했을 경우, 어떻게 처리해야 합니까?

 

​=>汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

 

기업소득세 정산 기간이 끝난 후, 세무 당국이 기업이 취득해야 할 발급증서, 다른 외부증서를 취득하지 않았거나 규정에 맞지 않는 발급증서, 다른 외부증서를 취득하지 않았거나 규정에 맞지 않는 다른 외부증서를 취득한 것을 발견하고 기업에 통보한 경우, 기업은 통보일로부터 60일 이내에 규정에 맞는 새로운 발급증서나 외부증서를 추가 발급하거나 교체해야 합니다. 단, 특별한 이유로 상대방이 발급증서나 다른 외부증서를 추가 발급하거나 교체할 수 없는 경우, 기업은 지출의 진실성을 입증할 수 있는 관련 자료를 통보일로부터 60일 이내에 제출해야 합니다.

 

 

 

8.以前年度的支出因未取得扣除凭证而没有进行税前扣除，今年取得了符合条件的凭证，能否在今年进行税前扣除？

 

이전 연도에 기초하여 세금 공제를 받기 위한 증빙을 획득하지 못하여 세전 공제가 이루어지지 않았으나, 올해 적합한 조건의 증빙을 획득할 수 있을 때, 올해 세전 공제를 받을 수 있을까요?

 

​=>由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

 

어떤 이유로 (예: 매입 매출 계약, 공사 프로젝트 분쟁 등) 기업이 법정 기간 내에 법령에 따른 적절한 인보이스, 기타 외부 증빙을 획득하지 못했거나, 부적합한 인보이스 또는 기타 외부 증빙을 획득한 경우, 기업은 스스로 세전 공제를 실시하지 않았습니다. 그러나 나중에 적합한 인보이스, 기타 외부 증빙을 획득하면, 해당 지출을 발생 연도에 공제 할 수 있습니다. 추적 공제 기간은 5년을 초과해서는 안 되며, 상대방이 적절한 인보이스, 기타 외부 증빙을 발급하지 못한 특별한 경우에는 기업이 이후 연도에 증빙을 통해 지출의 진실성을 확인한 후, 해당 지출도 발생 연도에 추적 공제할 수 있습니다.

 

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9.企业与个人发生应税业务，应当取得何种凭证进行税前扣除？

 

기업과 개인이 부가세 과세 업무를 발생시키면 세전 공제를 위해 어떤 증빙을 획득해야 하나요?

 

​=>企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

 

기업이 국내에서 발생한 부가가치세 과세항목의 지출이라면, 상대방이 이미 세무 등록을 완료한 부가가치세 납세자라면, 세전 공제 증거로서 세금 관리 기관에서 발급한 송장(세무 당국이 정한 기준에 따라 대리 발급한 송장 포함)을 사용할 수 있습니다. 법적으로 세무 등록을 하지 않아도 되는 단위 또는 소액 이장 사업을 하는 개인이라면, 세전 공제 증거로서 세금 관리 기관에서 발급한 송장 또는 수금 증빙서 및 내부 증빙서를 사용할 수 있으며, 수금 증빙서에는 수금 단위 이름, 개인 이름 및 신분증 번호, 지출 항목, 수금 금액 등과 관련된 정보가 포함되어야 합니다. 세금 관리 총국에서 해당 과세 항목에 대해 송장을 발급할 때 별도의 규정이 있다면, 그 규정에 따른 송장 또는 영수증을 세전 공제 증거로 사용할 수 있습니다.

 

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10.企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？

 

기업이 사무용 건물을 임대하여 발생한 수도, 전기 요금 등은 어떤 증빙서를 사용하여 세전 공제를 해야 할까요?

 

​=>企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

 

기업이 사무실, 생산 시설 등 자산을 임대할 때 발생한 수도, 전기, 가스, 냉난방, 통신 회선, 케이블 TV, 네트워크 등 요금은 과세 대상자가 송장을 발급한 경우, 기업은 송장을 세전 공제 증거로 사용할 수 있습니다. 대여인이 분담하는 방식을 취한 경우, 기업은 임대인이 발급한 다른 외부 증빙서를 세전 공제 증거로 사용할 수 있습니다.

 

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